每日一练习题
1、【单选题】2×22年度甲公司收到省科技局研发奖励资金500万元，因创新研发收到政府拨付的财政贴息120万元，甲公司因研发项目直接减免所得税230万元，同时销售软件收到即征即退增值税2 400万元。则甲公司当年应确认的政府补助金额为（ ）万元。
- 2 750
- 3 250
- 2 630
- 3 020
2、【单选题】2×21年1月3日，甲公司购入一台管理用固定资产，入账成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的所得税税率为25％，则2×22年12月31日甲公司应确认（ ）。
- 递延所得税资产6.88万元
- 递延所得税资产5.04万元
- 递延所得税资产1.84万元
- 递延所得税资产1.50万元
3、【多选题】以下关于金融资产终止的说法正确的有（）。
- 金融资产终止，是指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出
- 该金融资产已转移，且该转移满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》关于金融资产终止确认的规定，企业应终止确认该金融资产
- 收取该金融资产现金流量的合同权利终止，企业应终止确认该金融资产
- 企业合理预期不能收回该金融资产合同现金流量，企业应终止确认该金融资产
4、【多选题】下列各项中，应列示在资产负债表“存货”项目中的有( )。
- 初始确认时摊销期限未超过一年或一个正常营业周期的合同履约成本
- 受托加工物资
- 委托加工物资
- 发出商品
5、【判断题】期末，企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬净额计人相关资产成本。( )
- 正确
- 错误
6、【判断题】投资性房地产费用化的后续支出，发生时直接计入其他业务成本。()
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
D
解析:
政府补助的核算范围。政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，其主要形式包括政府对企业的无偿拨款（研发奖励资金500万元）、税收返还（即征即退增值税2 400万元）、财政贴息（财政贴息120万元），以及无偿给予非货币性资产等；不适用政府补助准则的经济资源主要包括直接减征、免征（直接减免所得税230万元）、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源。本题中甲公司应确认的政府补助金额=500+120+2 400=3 020（万元），故本题选项D正确；选项A错误，未计入研发奖励资金500万元且错误计入直接减免所得税230万元；选项B错误，误将直接减免所得税230万元计入；选项C错误，未将研发奖励资金500万元及财政贴息120万元计入，同时错误计入直接减免所得税230万元。
2、【正确答案】
C
解析:
2×21年12月31日固定资产账面价值=100-100×2/5×11/12=63.33（万元），
计税基础=100-（100-10）/5×11/12=83.5（万元），
账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=（83.5-63.33）×25％=5.04（万元）；
2×22年12月31日固定资产账面价值=100-100×2/5（2×21年2月1日至2×22年1月31日的折旧额）-60×2/5×11/12（2×22年2月1日至2×22年12月31日的折旧额）=38（万元），
计税基础=100-（100-10）/5（2×21年2月1日至2×22年1月31日的折旧额）-（100-10）/5×11/12（2×22年2月1日至2×22年12月31日的折旧额）=65.5（万元），
仍体现为可抵扣暂时性差异，递延所得税资产的期末余额=（65.5-38）×25％=6.88（万元）；
故2×22年12月31日甲公司应确认的递延所得税资产=期末余额-期初余额=6.88-5.04=1.84（万元），选项C正确；
选项A错误，误将递延所得税资产的期末余额作为本期发生额；
选项B错误，误将递延所得税资产的期初余额作为本期发生额；
选项D错误，误按整年计算2×21年折旧，导致后续计算错误。
3、【正确答案】
A,B,C,D
解析:
选项A，是金融资产终止的定义；选项B、C，是终止确认金融资产的条件；选项D，企业合理预期不能收回该金融资产合同现金流量，应减记该金融资产账面余额，构成对金融资产的终止确认。
4、【正确答案】
A,C,D
解析:
选项A,按新收入准则规定确认为资产的合同履约成本，应当根据“合同履约成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“存货”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同履约成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。选项B,受托加工物资不属于受托方的存货，受托方收到时不做账务处理，只需在备查簿中进行登记。
5、【正确答案】
错误
解析:
应记入相关资产成本或当期损益。
6、【正确答案】
正确
解析:
投资性房地产发生的费用化后续支出，应计入其他业务成本。
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