每日一练习题

1、【单选题】甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产（专利权）。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，按照税法规定，转让专利权免征增值税，假定不考虑其他相关税费，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为（）万元。

  1. 90
  2. 105
  3. 120
  4. 0

2、【单选题】A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。该机器设备原价为153万元，预计生产产品总产量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。该台机器设备本月应计提的折旧额为( )万元。

  1. 2.5
  2. 2.16
  3. 2.1
  4. 2.3

3、【多选题】甲公司自行建造的 C建筑物于 2017年 12月 31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为 6800万元。 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年 12月 31日，已出租 C建筑物累计公允价值变动收 益为 1200万元，其中本年度公允价值变动收益为 500万元。根据税法规定，已出租 C建筑物以历史成本为基础按 税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为 20年，预计净残值为零，自投入使用的次月 起采用年限平均法计提折旧。甲公司 2019年度实现的利润总额为 15000万元，适用的所得税税率为 25%。甲公司下 列会计处理中正确的有（ ）。

  1. 2019年确认递延所得税负债 210万元
  2. 2019年 12月 31日递延所得税负债余额为 470万元
  3. 2019年应交所得税为 3625万元
  4. 2019年所得税费用为 3750万元

4、【多选题】存在下列迹象时，表明资产可能发生减值的情况有( )。

  1. 资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌
  2. 企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响
  3. 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低
  4. 有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

5、【判断题】企业接受投资者投入存货的成本，必须按照合同或协议约定的价值确定。（）

  1. 正确
  2. 错误

6、【判断题】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的非正常中断且中断时间累计超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。()

  1. 正确
  2. 错误

每日一练答案

1、【正确答案】

C

解析:

转让该无形资产所获得的净收益＝300－（360－360÷10×5）＝120（万元），计入资产处置损益，对营业利润产生影响。

2、【正确答案】

C

解析:

单位工作量折旧额=[ 153x(1-3%)]/494.7=0.3(元/件)，本月折旧额=7x0.3=2.1(万元)。

3、【正确答案】

A,B,D

解析:

2019年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500（公允价值变动收益）+6800/20（2019年按税法规定应计提的折旧额）=840（万元），应确认递延所得税负债=840*25%=210（万元），选项 A正确；

2019年 12月 31日应纳税暂时性差异余额=1200（累计公允价值变动收益）+6800/20* 2（至 2019年 12月 31日按税法规定累计应计提折旧）=1880（万元），递延所得税负债余额=1880* 25%=470（万元），选项 B正确；

2019年应交所得税=（15000-840）* 25%=3540（万元），选项 C错误；

2019年所得税费用=3540+210=3750（万元），选项 D正确。

4、【正确答案】

A,B,C,D

解析:

略

5、【正确答案】

错误

解析:

企业接受投资者投入存货的成本，都应当按照合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。因此，该说法错误。

6、【正确答案】

错误

解析:

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。