每日一练习题
1、【单选题】甲公司为红木家具生产销售企业，2022年10月1日，与客户签订销售合同，向其销售一套红木家具。向客户转让红木家具是单项履约义务，且属于在某一时点履行的履约义务。当日收到合同价款，客户并对其进行了验收。由于客户居住的楼房目前正在装修，应客户要求将红木家具存放于甲公司仓库6个月，并要求6个月后安排发货。客户已拥有红木家具的法定所有权，甲公司在其仓库内的单独区域内存放红木家具，且可明确识别属于客户的红木家具，甲公司不能使用也不能将其提供给其他客户使用。当日收到红木家具的全部货款100万元。6个月仓储保管服务的单独售价0.6万元。不考虑相关税费，甲公司2022年应确认收入的金额是( )万元。
- 100
- 100.6
- 99.7
- 99.4
2、【单选题】A公司2019年1月1日支付50000万元购入一项土地使用权，使用年限为50年,采用出包方式当日开始在该土地上建造自用办公楼。2020年12月31日，该工程完工并达到预定可使用状态，以银行存款支付全部出包建造成本30000万元。该办公楼的预计使用年限为30年。A公司不属于房地产开发企业，采用直线法进行摊销和计提折旧，假定不考虑净残值，不考虑增值税等税费，A公司下列有关会计处理中，不正确的是( )。
- 土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
- 2019年和2020年办公楼建造期间土地使用权摊销额计入固定资产成本
- 2020年12月31日，办公楼达到预定可使用状态时固定资产的入账价值为30000万元
- 2021 年土地使用权计提的摊销额1 000万元计入管理费用
3、【多选题】下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
- 使用寿命有限的无形资产，其摊销额应计入管理费用
- 使用寿命不确定的无形资产应统一按照10年摊销
- 内部研发无形资产，无法区分研究阶段和开发阶段的研发支出，应全部费用化
- 内部研发无形资产，研究阶段发生的支出不应确认为无形资产
4、【多选题】下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（ ）。
- 资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
- 负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
- 合同负债计入当期应纳税所得额时，其计税基础为0
- 资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异
5、【判断题】企业为履行合同而应开展的初始活动构成单项履约义务。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表日资产的应有金额。 （ ）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
C
解析:
2022年10月1日，甲公司已经收取合同价款，但是客户尚未要求发货，客户已拥有红木家具的法定所有权并且对其进行了验收，虽然红木家具实物尚由甲公司持有，但是其满足在“售后代管商品”的安排下客户取得商品控制权的条件，红木家具的控制权也已经转移给了客户。因此甲公司应当确认销售红木家具的收入。除此之外，甲公司还为客户提供了仓储保管服务，该服务与红木家具可明确区分，构成单项履约义务。红木家具的交易价格= 100x 100/( 100+0.6)≈99.40(万元);仓储保管服务的交易价格= 100x0.6/( 100+0.6)≈0.60(万元);甲公司2022年应确认收入的金额= 99.40+0.60x3/6=99.7(万元)。
2、【正确答案】
C
解析:
选项C, 2020年12月31日,办公楼达到预定可使用状态时的入账价值= 30 000+ 50 000/50x2=32 000(万元)。
3、【正确答案】
C,D
解析:
选项A,使用寿命有限的无形资产，其摊销额应根据用途分别计入管理费用、制造费用等科目；选项B,使用寿命不确定的无形资产，会计上不应进行摊销。
4、【正确答案】
C,D
解析:
本题综合考查资产、负债的计税基础。资产的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；负债的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额，与选项AB说法相反，选项AB错误；合同负债计入当期应纳税所得额时其计税基础为0，选项C正确；通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异，选项D正确。故本题选项CD正确。
5、【正确答案】
错误
解析:
企业为履行合同而应开展的初始活动，如果没有向客户转让已承诺的商品，不构成单项履约义务。
6、【正确答案】
正确
解析:
资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。资产的计税基础本质上就是税法口径的资产价值标准，也即应有金额。故本题表述正确。
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