【每日一练】2022.7.27

做一个决定，并不难，难的是付诸行动，并且坚持到底。

财管（学习任务第十章1、2节）

1.（单选）在税法许可的范围内，下列纳税筹划方法中，能够导致递延纳税的是（ ）。

A.固定资产加速折旧法 B.费用在母子公司之间合理分劈法

C.转让定价筹划法 D.研究开发费用加计扣除法

2.（判断）经济性原则是企业纳税筹划的首要原则。（ ）

经济法（学习任务第六章第4节）

3.（单选）根据证券法律制度规定，下列关于上市公司收购的表述中，正确的是（ ）。

A.收购要约期限届满前20日内，收购人不得变更收购要约

B.收购要约可以改收购期限为40日

C.可以减少预定收购股份数额

D.可以降低价格收购

4.（多选）根据证券法律制度相关规定，以下情况中，可能导致相关主体不得收购上市公司的有（ ）。

A.甲公司具有数额较大债务，于一年前到期，目前仍未清偿

B.乙公司在去年有重大违法行为

C.张某在五年前因严重的证券市场失信行为被上海证券交易所公开谴责

D.李某因车祸成为植物人

实务（学习任务第20章、21章）

5.（多选）甲公司为乙公司的母公司，占乙公司有表决权股份的80％。2×22年12月1日乙公司将一批产品出售给甲公司，该批产品的售价为1 000万元，销售成本为750万元，至年末甲公司对外出售该批存货的20％。不考虑其他相关因素，则甲公司在编制2×22年合并报表时，下列说法中正确的有（ ）。

A.应抵销“存货”200万元 B.应抵销“少数股东损益”40万元

C.应抵销“营业收入”1 000万元 D.应抵销“营业成本”750万元

6.（多选）甲公司为乙公司的母公司，2019年7月1日乙公司将其自用的一项非专利技术转让给甲公司，售价500万元。该非专利技术的原值为800万元，已计提摊销500万元，已计提减值准备50万元。甲公司取得后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，无残值，采用直线法计提摊销（与原乙公司会计估计相同）。年末编制合并报表时，下列会计处理正确的有（ ）。

A.抵销资产处置收益250万元 B.抵销管理费用25万元

C.抵销无形资产250万元 D.抵销未分配利润250万元

【每日一练答案】2022.7.27

1.【答案】A

【解析】本题考查的是纳税筹划的方法。采用有利的会计处理方法是企业实现递延纳税的一个重要途径，主要包括存货计价方法的选择和固定资产折旧方法的选择，选项A正确。选项BD均属于减少应纳税额方法中的利用税收优惠政策，选项C属于减少应纳税额方法中的转让定价筹划法。

2.【答案】×

【解析】本题考查的是纳税筹划的原则。合法性原则是企业纳税筹划的首要原则，因此本题说法错误。

3.【答案】B

【解析】本题考查上市公司收购。收购要约期限届满前15日内，收购人不得变更收购要约，但是出现竞争要约的除外，选项A错误。收购要约的变更不得存在下列情形：（1）降低收购价格（选项D错误）；（2）减少预定收购股份数额（选项C错误）；（3）缩短收购期限；（4）国务院证券监督管理机构规定的其他情形。收购要约约定的收购期限不得少于30日，并不得超过60日，但是出现竞争要约的除外，选项B正确。

4.【答案】ABD

【解析】本题考查不得收购上市公司情形。有下列情形之一的，不得收购上市公司：（1）收购人负有数额较大债务，到期未清偿，且处于持续状态（选项A当选）；（2）收购人最近3年有重大违法行为或者涉嫌有重大违法行为（选项B当选）；（3）收购人最近3年有严重的证券市场失信行为（选项C不当选）；（4）收购人为自然人的，存在《公司法》规定的依法不得担任公司董事、监事、高级管理人员的情形，选项D李某是植物人，无民事行为能力，构成《公司法》中规定不得担任公司“董监高”的情形，也不得收购上市公司，选项D当选。（5）法律、行政法规规定以及国务院证券监督管理机构认定的不得收购上市公司的其他情形。本题应选择选项ABD。

5.【答案】ABC

【解析】本题考查内部商品交易的抵销。本题中乙公司向甲公司出售存货，属于逆流交易，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销，会计分录如下：

借：营业收入 1 000

贷：营业成本 1 000

借：营业成本 ［（1 000-750）×（1-20％）］200

贷：存货 200

借：少数股东权益 （200×20％）40

贷：少数股东损益 40

故本题选项ABC正确，选项D错误。

6.【答案】AB

【解析】本题考查内部无形资产交易的抵销。内部无形资产的抵销与固定资产相同，甲公司应编制的合并抵销分录如下：

（1）抵销无形资产的内部处置损益：

借：资产处置收益 ［500-（800-500-50）］250

贷：无形资产 250

抵销资产处置收益250万元，选项A正确；该交易发生于当期，应使用资产处置收益项目，无需使用未分配利润项目替代，选项D错误；

（2）抵销无形资产多计提的折旧：

借：无形资产 （250/5×6/12）25

贷：管理费用 25

故编制合并报表时应抵销的“无形资产”项目=250-25=225（万元），选项C错误；应抵销管理费用25万元，选项B正确。故本题选项AB正确。