每日一练习题

1、【单选题】A公司2021年对D公司的长期股权投资业务如下:2021年3月D公司宣告分配现金股利4000万元，2021 年4月25日实际发放现金股利。2021 年7月20日A公司将该股权全部出售，收到价款9500万元。该股权为A公司2019年取得，持有D公司30%的股权，对其具有重大影响。处置日该投资的账面价值为8000万元(其中投资成本为6000万元，损益调整借方金额为1 000万元，其他权益变动借方金额为400万元，因被投资单位其他债权投资公允价值增加确认其他综合收益600万元)。不考虑其他因素,A公司2021年利润表确认的投资收益是( )万元。

  1. 1 500
  2. 6 500
  3. 1900
  4. 2 500

2、【单选题】甲公司从乙公司租赁一间商铺，甲公司初始确认的租赁负债金额为1 200万元，在签订租赁协议之前已向乙公司支付不可退还的保证金10万元，支付原租户搬迁补偿款6万元（乙公司同意补偿其中的3万元）。不考虑其他因素，甲公司应确认的使用权资产是（    ）万元。

  1. 1 200
  2. 1 216
  3. 1 210
  4. 1 213

3、【多选题】甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的 10%提取 法定盈余公积。2020年度财务报告批准报出日为 2021年 4月 10日。甲公司于 2021年 2月发现一台管理用固定资 产未计提折旧，属于重大差错，且该事项发生在 2020年的所得税汇算清缴之前。该固定资产系 2019年 6月接受 A 公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2019年应计提折旧 200万元，2020年应计提折旧 400万元。 假定税法与会计处理一致，则甲公司下列处理中，正确的有（ ）。

  1. 甲公司 2020年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减 600万元
  2. 甲公司 2020年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减 405万元
  3. 甲公司 2020年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增 600万元
  4. 甲公司 2020年度利润表“净利润”项目本期金额应调减 300万元

4、【多选题】下列各项中，关于递延所得税资产的表述正确的有（    ）。

  1. 应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限确认
  2. 按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损应全额确认递延所得税资产
  3. 资产账面价值小于其计税基础在满足条件时应确认递延所得税资产
  4. 某项不属于企业合并的交易且其发生时既不影响会计利润，也不影响应纳所得税额，因资产或负债的账面价值与计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

5、【判断题】承租人需区分经营租赁和融资租赁分别进行会计处理。 （    ）

  1. 正确
  2. 错误

6、【判断题】企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。（ ）

  1. 正确
  2. 错误

每日一练答案

1、【正确答案】

D

解析:

A公司对D公司的长期股权投资采用权益法后续计量，D公司宣告分配现金股利时不影响A公司投资收益,因此A公司2021年利润表确认的投资收益等于处置D公司股权确认的投资收益，金额=9 500-8 000+ 400+ 600= 2500(万元)。

2、【正确答案】

D

解析:

使用权资产入账金额的计算。使用权资产的入账金额=租赁负债的初始计量金额+在租赁之前支付的租赁付款额+初始直接费用-租赁激励相关款项=1 200+10+6-3=1 213（万元），选项D正确，需要说明的是，不可退还的保证金构成使用权资产的入账金额；选项A错误，仅将租赁负债的初始入账金额作为使用权资产的初始入账成本；选项B错误，未扣除租赁激励金额；选项C错误，未将支付的搬迁补偿款计入使用权资产的初始入账成本。

3、【正确答案】

A,B,D

解析:

甲公司 2020年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额=200+400=600（万元），选项 A 正确；甲公司 2020年资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额=（200+400）×（1-25%）×（1-10%） =405（万元），选项 B正确；甲公司 2020年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增的金额为 2020年的折旧额 400万元，选项 C不正确；甲公司 2020年利润表“净利润”项目本期金额应调减=400×（1-25%）=300（万元），选 项 D正确。

4、【正确答案】

A,C,D

解析:

本题综合考查递延所得税资产的会计处理。企业有确凿的证据表明其可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，选项A正确；按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，该差异应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用，选项B错误；在满足条件的前提下，资产账面价值小于其计税基础形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，选项C正确；某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产，选项D正确。

5、【正确答案】

错误

解析:

承租人的会计处理。与原准则相比，承租人会计处理不再区分经营租赁和融资租赁，而是对所有租赁均确认使用权资产和租赁负债（简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外）；出租人的租赁业务仍分为融资租赁和经营租赁两大类分别进行会计处理。故本题表述错误。

6、【正确答案】

正确

解析:

略